«Строительный Еженедельник» публикует ответы на вопросы своих читателей

Подскажите, пожалуйста, в каком порядке учитывается и компенсируется недостача давальческого сырья у заказчика? Как это отразится на НДС и налоге на прибыль?

Инта Мельницына, бухгалтер-эксперт консалтинговой группы «О.С.В.»:

– Суммы возмещения ущерба по недостаче у заказчика учитываются как внереализационные доходы (п. 3, ч. 2, ст. 250 НК РФ). Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения таких доходов считается дата признания должником причиненного ущерба. Организация-давалец полученный от подрядчика внереализационный доход вправе уменьшить на стоимость ранее приобретенного давальческого сырья (Письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480).
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли учитываются в расходах, уменьшающих облагаемую базу налога на прибыль (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Выбытие имущества в связи с недостачей не является объектом обложения НДС на основании ст.ст. 39 и 146 НК РФ, так как это выбытие не связано с реализацией или безвозмездной передачей. Налогоплательщик обязан восстанавливать сумму НДС, принятую к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из суммы налога, исчисленного к уплате в соответствии со ст. 166 НК РФ, только при условии осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или хищение товара к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Таким образом, при выявлении недостачи ранее принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.