Гаражи и налоги
24.05.2010
«Строительный Еженедельник» публикует ответы на вопросы читателей нашей газеты и посетителей единого строительного портала www.gorod-stroit.ru. Свои рекомендации по различным вопросам дают наши постоянные партнеры и компетентные специалисты в области юриспруденции, бухгалтерского учета, страхования, долевого строительства и т. д.
Поясните, каковы налоговые последствия инвестиционных контрактов и договоров соинвестирования. Интересует сфера применения положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, положений пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ. На какие инвестиционные льготы и льготы по целевому финансированию можно рассчитывать?
Николай Вильчур, управляющий партнер ООО «Международная консалтинговая компания «Вильчур и партнеры»
Для получения конкретного ответа на вопрос необходимо провести анализ приведенных контрактов. При этом необходимо учитывать следующее. Однозначно определить природу инвестиционного договора не представляется возможным, поскольку законодательство (в частности, закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений») не определяет его основные признаки даже в самом общем виде. Поэтому как правовые, так и налоговые последствия заключенных договоров определяются моделью инвестирования, установленной в самом договоре. Подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ установлено, что вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов относятся к передаче имущества, носящей инвестиционный характер. Результатом такого признания становится то, что такая передача не облагается НДС. Однако и здесь речь идет лишь о способе передачи, но не о самом договоре. Порядок реализации льготы по НДС, предусмотренной подпунктами 22, 23 пункта 3 статьи 149 НК РФ достаточно подробно указан в письме ФНС РФ от 9 декабря 2004 года № 03-1-08/2467/17.
Что же касается льгот по целевому финансированию, то помимо указанной в вопросе нормы статьи 251 НК РФ следует учитывать, что с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года действует закон от 30.12.2008 № 323-ФЗ, устанавливающий порядок определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов. Еще раз необходимо подчеркнуть, что определение последствий инвестиционного договора, без анализа его текста, невозможно даже в самом общем виде.
Можно ли учесть в налоговом учете строительной компании взносы в СРО и как это сделать?
Мария Шмелева, бухгалтер-консультант консалтинговой группы «О.С.В.»
Компании, вступающие в СРО, уплачивают взносы – единовременные и регулярные. Для компаний, применяющих общую систему налогообложения (налог на прибыль, НДС), перечень расходов, принимаемых при расчете налога на прибыль, является открытым и ограничен только принципами экономической целесообразности и документального подтверждения. Поэтому взносы в СРО, в зависимости от метода признания расходов, закрепленного в учетной политике, можно учесть или на дату оплаты (при кассовом методе), или на последнее число периода, за который уплачены взносы (при методе начисления). Для компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы» учесть эти расходы (как, впрочем, и все остальные затраты) в расчете упрощенного налога невозможно.
Самая спорная ситуация складывается сегодня для компаний на УСН «доходы-расходы». Поскольку перечень расходов при УСН является закрытым (ст. 346.16 НК РФ) и упоминания вносов за членство в СРО там нет – учет этих расходов «напрямую» невозможен. Но эти затраты необходимы для ведения деятельности и косвенно подпадают под пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как получение разрешительной документации: свидетельство о допуске к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства, является лицензией (разрешением). Поэтому расходы, связанные с его получением (в том числе вступительные и регулярные взносы, взносы в компенсационный фонд), можно учесть при расчете единого налога. Но только ранее того момента, когда в НК будут внесены соответствующие изменения, отстаивать данную позицию, вероятно, придется в суде.
В 1973 году житель города приобрел в личную собственность кирпичный гараж во дворе дома по Варшавской улице. Сегодня он хочет передать его дочери, однако в администрации Московского района ему сообщили, что продать гараж собственник может только инвалиду. Насколько правомерны такие требования со стороны администрации? Что нужно делать владельцу гаража в данной ситуации?
Светлана Кузнецова, начальник юридического отдела ГК «Консалтум»
Законодательством четко не урегулирован вопрос владения, пользования и распоряжения гаражами, предоставленными в пользование в 1970-е годы и находящимися на внутридворовой территории. Исходя из норм Гражданского кодекса РФ, лица, имеющие правоустанавливающие документы на гараж, могут свободно распоряжаться им, то есть продать, подарить, завещать и т. д. Однако, если при этом не урегулированы отношения по земельному участку, на котором расположен данный гараж, последний будет считаться незаконно установленным объектом. В соответствии с законодательством, действующим на территории Санкт-Петербурга, такие внутридворовые гаражи подлежат демонтажу и вывозу за свой счет либо передаче в соответствии с решением районной комиссии лицам, имеющим соответствующую льготу. Таким образом, для того чтобы узаконить отношения в отношении гаражей, необходимо в первую очередь оформить документы на земельный участок. Если земельный участок под гаражом находится в пожизненном наследуемом владении, пользовании владельца гаража или арендуется им, то владелец гаража вправе сам определить лицо, которому он продает гараж или с которым он обменивается гаражами.
Уважаемые коллеги!
Если у вас появилась потребность проконсультироваться со специалистом в области права, налогообложения или получить совет по практической строительной деятельности – присылайте свои вопросы на se@stroypress.ru с пометкой «Вопрос СЕ». Мы обязательно ответим.
Поясните, каковы налоговые последствия инвестиционных контрактов и договоров соинвестирования. Интересует сфера применения положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, положений пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ. На какие инвестиционные льготы и льготы по целевому финансированию можно рассчитывать?
Николай Вильчур, управляющий партнер ООО «Международная консалтинговая компания «Вильчур и партнеры»
Для получения конкретного ответа на вопрос необходимо провести анализ приведенных контрактов. При этом необходимо учитывать следующее. Однозначно определить природу инвестиционного договора не представляется возможным, поскольку законодательство (в частности, закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений») не определяет его основные признаки даже в самом общем виде. Поэтому как правовые, так и налоговые последствия заключенных договоров определяются моделью инвестирования, установленной в самом договоре. Подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ установлено, что вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов относятся к передаче имущества, носящей инвестиционный характер. Результатом такого признания становится то, что такая передача не облагается НДС. Однако и здесь речь идет лишь о способе передачи, но не о самом договоре. Порядок реализации льготы по НДС, предусмотренной подпунктами 22, 23 пункта 3 статьи 149 НК РФ достаточно подробно указан в письме ФНС РФ от 9 декабря 2004 года № 03-1-08/2467/17.
Что же касается льгот по целевому финансированию, то помимо указанной в вопросе нормы статьи 251 НК РФ следует учитывать, что с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года действует закон от 30.12.2008 № 323-ФЗ, устанавливающий порядок определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов. Еще раз необходимо подчеркнуть, что определение последствий инвестиционного договора, без анализа его текста, невозможно даже в самом общем виде.
Можно ли учесть в налоговом учете строительной компании взносы в СРО и как это сделать?
Мария Шмелева, бухгалтер-консультант консалтинговой группы «О.С.В.»
Компании, вступающие в СРО, уплачивают взносы – единовременные и регулярные. Для компаний, применяющих общую систему налогообложения (налог на прибыль, НДС), перечень расходов, принимаемых при расчете налога на прибыль, является открытым и ограничен только принципами экономической целесообразности и документального подтверждения. Поэтому взносы в СРО, в зависимости от метода признания расходов, закрепленного в учетной политике, можно учесть или на дату оплаты (при кассовом методе), или на последнее число периода, за который уплачены взносы (при методе начисления). Для компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы» учесть эти расходы (как, впрочем, и все остальные затраты) в расчете упрощенного налога невозможно.
Самая спорная ситуация складывается сегодня для компаний на УСН «доходы-расходы». Поскольку перечень расходов при УСН является закрытым (ст. 346.16 НК РФ) и упоминания вносов за членство в СРО там нет – учет этих расходов «напрямую» невозможен. Но эти затраты необходимы для ведения деятельности и косвенно подпадают под пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как получение разрешительной документации: свидетельство о допуске к работам, влияющим на безопасность объектов капитального строительства, является лицензией (разрешением). Поэтому расходы, связанные с его получением (в том числе вступительные и регулярные взносы, взносы в компенсационный фонд), можно учесть при расчете единого налога. Но только ранее того момента, когда в НК будут внесены соответствующие изменения, отстаивать данную позицию, вероятно, придется в суде.
В 1973 году житель города приобрел в личную собственность кирпичный гараж во дворе дома по Варшавской улице. Сегодня он хочет передать его дочери, однако в администрации Московского района ему сообщили, что продать гараж собственник может только инвалиду. Насколько правомерны такие требования со стороны администрации? Что нужно делать владельцу гаража в данной ситуации?
Светлана Кузнецова, начальник юридического отдела ГК «Консалтум»
Законодательством четко не урегулирован вопрос владения, пользования и распоряжения гаражами, предоставленными в пользование в 1970-е годы и находящимися на внутридворовой территории. Исходя из норм Гражданского кодекса РФ, лица, имеющие правоустанавливающие документы на гараж, могут свободно распоряжаться им, то есть продать, подарить, завещать и т. д. Однако, если при этом не урегулированы отношения по земельному участку, на котором расположен данный гараж, последний будет считаться незаконно установленным объектом. В соответствии с законодательством, действующим на территории Санкт-Петербурга, такие внутридворовые гаражи подлежат демонтажу и вывозу за свой счет либо передаче в соответствии с решением районной комиссии лицам, имеющим соответствующую льготу. Таким образом, для того чтобы узаконить отношения в отношении гаражей, необходимо в первую очередь оформить документы на земельный участок. Если земельный участок под гаражом находится в пожизненном наследуемом владении, пользовании владельца гаража или арендуется им, то владелец гаража вправе сам определить лицо, которому он продает гараж или с которым он обменивается гаражами.
Уважаемые коллеги!
Если у вас появилась потребность проконсультироваться со специалистом в области права, налогообложения или получить совет по практической строительной деятельности – присылайте свои вопросы на se@stroypress.ru с пометкой «Вопрос СЕ». Мы обязательно ответим.
рубрика:
Правила игры
